一、 類型：製作不實報表挪用侵占規費案
二、 案例說明：甲任職於某市殯葬所櫃檯人員，負責受理民眾使用殯葬設施申請、審核、許可及收取使用規費，填發設施使用收據予申請人或代辦葬儀社收執，及製作收入憑證日報表等業務。甲為負擔家庭開銷及個人花費，致入不敷出，遂利用每日收取使用規費之業務機會，自105 年起多次挪用數千元至數萬元不等之納骨櫃使用規費，嗣再以其後續收取之納骨櫃使用規費或個人薪資，湊足遲延繳庫之使用規費金額，並製作與實際收款日期不符之日報表、收據聯單，以此方式彌補帳面平衡，再持之向市公所財政課出納人員申報而行使之。後市公所財政課辦理領用收據盤點業務時，發覺甲尚有使用規費累計34萬 5,000 元未依規定繳庫，遂要求補繳回該筆款項，甲見東窗事發，即至轄區地檢署自首侵占犯行。
三、 風險評估
(一)收據管理及規費點交未臻嚴謹
本案甲未依規定當日繳回申請人繳納之納骨櫃使用規費之收據單，並於其業務上製作之「各項收入憑證日報表」刻意漏列收據聯單、實收金額，而挪用侵占收繳之規費，顯示機關收據之印製、領用、銷毀及查核未落實，方衍生不法情事；機關出納及會計之審核作業亦流於形式，未即時審視收據聯單具有未連號之情形，以致甲利用作業程序之漏洞將喪家繳納之規費挪做私用。
(二)機關主管未盡督導責任
本案甲之直屬長官未善盡監督責任，對其作業異常、平日生活或上班出現異常狀況未及時發現，適時勸導糾正或採取其他預防措施。
(三)承辦人員久任一職，從中牟利
本案甲為殯葬所第一線承辦人員，長期經手民眾使用殯葬設施之申請、審核、許可及收取使用規費，擁有高度之裁量空間，且久任一職，衍生鑽法令漏洞之僥倖心態，進而利用職務機會徇私舞弊，將喪家繳納之費用挪為私用，損及機關利益。
四、 防治措施
(一) 落實收據管理及規費點交作業
確實遵守會計法、內部審核處理準則及出納管理手冊等規定，全面檢討機關收據管理流程，針對未使用或已使用擬作廢之收據，應列表紀錄，並由主管以上層級人員善盡覆核責任，妥慎列管備查，不得將作廢收據恣意銷毀丟棄。另規費點交作業除有特殊狀況並經報請主管核准外，亦應配合收據當日辦理（承辦人休假即由職務代理人辦理），以避免侵吞入己，私自運用情事發生。
(二) 強化機關內控及稽核機制
透過內部控制自主檢查、業務稽核等方式，抽查申辦案件是否核實開立收據、收據是否連號，以及作廢收據之比對等，使內部控制得以持續有效運作，並適時提供改善建議。
(三) 研議多元化收費機制
針對較偏遠之殯儀館或納骨堂塔，可研議刷卡收費機制，既達便民之目的，亦可減少櫃檯人員接觸現金之機會，以杜絕上下其手、從中取利之途徑。
(四) 強化機關監督功能
業務單位直屬主管對於所屬人員，知悉有品德操守、工作狀況、交往關係及經濟狀況等風紀異常狀況者，應適時通報機關首長或政風單位處理；另應實行職務定期輪調制度，避免第一線管理人員太過熟稔業務而欺上瞞下，甚至違法亂紀。
(五)加強法治教育訓練
不定期辦理講習，強化同仁法治知能，並發揮警醒提示作用，提昇同仁自律觀念；對於新進員工指派業務指導人員，實施個別訓練，加強櫃檯受理申辦作業規範認知教育。